一般人印象中，餐飲類的發(fā)票，是要計(jì)入企業(yè)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的，就是俗話說(shuō)的“交際費(fèi)”。而在企業(yè)所得稅法中，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)采取了限額扣除的方式。

即當(dāng)年 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)”實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售收入的0.5%比較孰低數(shù)額，計(jì)入稅前費(fèi)用。例如當(dāng)年企業(yè)銷售額5000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，則企業(yè)所得稅可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額只能是24萬(wàn)元（40萬(wàn)*60%<5000*0.5%），假如企業(yè)本來(lái)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是290萬(wàn)元，稅法上業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能限額扣除24萬(wàn)，則企業(yè)需要按306萬(wàn)元（290+40-24）繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。

實(shí)際上，餐飲類的發(fā)票，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的用途，并非全部需要計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

一、企業(yè)組織員工參加技術(shù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)發(fā)生的餐飲費(fèi)，計(jì)入“職工培訓(xùn)費(fèi)”。

二、組織客戶、經(jīng)銷商、供應(yīng)商和企業(yè)員工召開的各類會(huì)議發(fā)生的餐飲費(fèi)，計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”。

三、企業(yè)福利部門，組織的企業(yè)員工聚餐的餐飲費(fèi)，計(jì)入“職工福利費(fèi)”。

四、工會(huì)部分門組織的，企業(yè)員工參與活動(dòng)發(fā)生的餐飲費(fèi)、水果、食品等，計(jì)入“工會(huì)費(fèi)”。

五、企業(yè)員工因公出差過(guò)程中，自身需要發(fā)生的餐飲費(fèi)，計(jì)入“差旅費(fèi)”。

六、召開董事會(huì)期間，發(fā)生的餐飲費(fèi)，計(jì)入“董事會(huì)費(fèi)用”或者“會(huì)議費(fèi)”。

七、廣場(chǎng)促銷、業(yè)務(wù)展覽等業(yè)務(wù)活動(dòng)期間發(fā)生的餐飲費(fèi)，計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。

八、正常招待客戶發(fā)生的，包括交際應(yīng)酬、公務(wù)洽談、聯(lián)絡(luò)感情、公關(guān)等發(fā)生的餐飲費(fèi)、水果、小禮品、煙酒等，計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

發(fā)生的餐飲費(fèi)，相關(guān)政策明確是不需要提供菜單作為附件的。業(yè)務(wù)真實(shí)是第一要素，金額大小合理即可，企業(yè)也可以制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)范圍。同時(shí)提供相應(yīng)的證據(jù)鏈也是有必要的，比如計(jì)入“職工培訓(xùn)費(fèi)”的餐飲費(fèi)，當(dāng)天培訓(xùn)會(huì)的有關(guān)內(nèi)容、人員簽到表、圖片等都可以作為附件。其他的費(fèi)用相類似，需要證據(jù)鏈來(lái)說(shuō)明。

取得餐飲費(fèi)的發(fā)票是必須，如果是增票也是不能抵扣增值稅的。出差過(guò)程，餐飲費(fèi)和住宿費(fèi)的增票開在了一起，整張發(fā)票抵扣以后，對(duì)于餐飲費(fèi)部分的稅金，需要作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

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